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  • 免税,征税混开可以吗?会有风险吗?

    2021-02-10 10:10:43 125

    在新冠病毒爆发的背景下,财政部和税务总局连续发布了部分行业增值税减免、小规模纳税人征收率下降到1%等一系列优惠政策,但很多纳税人不知道具体实施这些优惠政策,基层税务机关的执行政策有偏差。

    如何让纳税人合法享受税收优惠?

    对于同一应税商品,纳税人享受的税收优惠政策应严格执行全免或全免的原则,不同应税商品不得选择免税或征税。

    案例:住宿业纳税人根据财政部《关于支持新型冠状病毒肺炎防治工作的税收政策通知》(财税[2009]5号)第五条,“提供公共交通服务、生活服务、居民基本生活用品和快递费等经营收入,疫情爆发期间免除增值税”。

    纳税人选择免税时,在享受优惠政策期间,必须发行一般增值税,税率为免税,在享受优惠政策期间,必须发行专用。

    法定依据:《财政部税务总局关于增值税纳税人放弃免税权利的公告》。

    (b)“纳税人放弃免税权利后,其生产销售的所有应税货物和劳务都应按适用税率征税,不应选择某些特定免税项目,也不应选择另一个特定销售对象的一部分。

    免税优惠期间,纳税人发行增值税专用时,发行增值税专用之日起36个月内,对于该应税项目,在该项目结束前,需要全额计算增值税。

    因此,在同一应税项目中,纳税人应享受税收优惠政策,不得发行增值税专用。如果发生混税,如果不能立即纠正,就意味着放弃免税优惠。

    对于不同的应纳税项目,同一纳税人可以选择免税或征税。

    案例:疫情爆发期间,纳税人同时从事饮食、住宿服务的,可以享受免除增值税的优惠。

    由于饮食住宿服务属于不同的应税项目,纳税人可以根据自己的需要分别选择饮食住宿免税,发行免税的住宿免税,发行专用增值税。

    小规模纳税人发生疫情时,增值税逐步减收1%。在此期间,纳税人可以发行3%或1%的增值税普通和专用。

    增值税减免政策,不属于法定税率(征率)调整范围,因此原税率(征率)仍为有效税率(征率)。

    税收减免不属于免税政策,也不适用于财税条款。因此,这意味着纳税人有权选择是否享受税收优惠。

    对于同样的应税行为,纳税人可以自由选择将降低的按优惠税率(征率),或者按原来的税率(征率),这种情况早就存在了,但从来没有发生过,或者被税务机关视为违法。

    国税总局关于营业税征收增值税试验期间增值税问题的通知。

    2015年90号公告规定,纳税人出售自己使用过的符合条件的固定资产,可以通过简易的方式按照3%的征率扣除2%的增值税,或者取消优惠,按照3%的征率缴纳增值税。

    例如,2020年2月某日,纳税人同时处理两项使用的固定资产时,适用于简易纳税。纳税人可以向其中一项固定资产征收2%的增值税,发行增值税普通,另一项固定资产征收3%的增值税,发行增值税专用。

    纳税人在处置固定资产时,可以选择享受或放弃优惠政策。疫情爆发期间,小规模纳税人的增值税征收率逐步下降到1%,为什么不能自由选择?

    小纳税人享受1%的增值税优惠时,光哥认为纳税人也可以以1%或3%的征收率发行收据,计算应纳税金。

    开出3%征收率的,不需要提供任何证明资料,开出1%征收率的,需要提供相关资料,证明增值税优惠期间有应税行为。

    基层税务机关要求纳税人只发行征收率的,不真正理解政策规定,给纳税人添麻烦的税务总局没有明确指导基层税务机关执行法规、纳税人困惑等问题,属于懒惰的政治,给纳税人添麻烦。

    以民为本,不仅要挂在墙上,说在嘴上,还要记在心里,做事。

    在这里,享受增值税优惠政策,免税,混税风险大,减免,原征混税是王道!


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